1、稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。
2、企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得予以彌補，按彌補虧損后的所得額來確定適用稅率，但稅務(wù)機關(guān)查增的所得，不得彌補虧損。
3、彌補虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后的應(yīng)納稅所得彌補，一年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。
4、企業(yè)分回的投資收益彌補虧損問題規(guī)定。為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按有關(guān)規(guī)定補稅。如企業(yè)即有按規(guī)定需要補稅的投資收益，也有不需要補稅的投資收益，可先用需要補稅的投資收益直接彌補虧損，再用不需要補稅的投資收益彌補虧損，彌補虧損后還有盈余的，不再補稅。
5、免稅所得彌補虧損問題。如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度約彌補的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖然應(yīng)稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應(yīng)用于彌補以前年度虧損。
6、企業(yè)合并彌補虧損問題。企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補。
7、匯總、合并納稅成員企業(yè)的虧損彌補。經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實行由行業(yè)和集團公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當(dāng)年發(fā)生的虧損，在匯總、合并繳納時已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度實現(xiàn)的所得彌補。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后年度的所得予以彌補，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。
8、企業(yè)境外投資項目發(fā)生的損失，只能用境外所得彌補，不能沖減境內(nèi)所得。
9、稅前彌補虧損的審核。納稅人發(fā)生年度虧損，應(yīng)在年度終了后的45日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補虧損并報送虧損年度的納稅申報表、財務(wù)報表、企業(yè)稅前彌補虧損申請表。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的虧損額，納稅人可在盈利年度按月或按季進行彌補。
會計上的“虧損”與稅法上的“虧損”不是同一概念，稅法上的“虧損”是在會計“虧損”基礎(chǔ)上經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定進行虧損彌補。
例：甲企業(yè)2001年度營業(yè)虧損150000元，本年度國庫券利息收入為20000元，獲得A公司的投資收益為200000元，對B公司的投資損失為30000元。甲企業(yè)的所得稅稅率為33%，A、B公司的所得稅稅率都為15%.甲企業(yè)對A、B公司的投資均采用成本法核算。
假設(shè)不考慮其他因素影響，則甲企業(yè)2001年的稅前會計利潤=200000 20000—30000—150000=40000（元）
按稅法規(guī)定，彌補虧損的程序為：先用A公司的投資收益彌補B公司的投資損失，再彌補本企業(yè)的營業(yè)虧損；彌補后還有200000—30000—150000=20000（元），這20000元再補稅；而國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。則甲企業(yè)2001年的應(yīng)納稅所得額為20000÷（1—15%）=23529元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=23529×（33%—15%）=4235（元）。
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