1.小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策從2019年1月1日開始執(zhí)行，我公司1月份銷售收入28萬，可以免征增值稅嗎？還是一季度一申報嗎？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
您公司一月份銷售收入28萬元，如果選擇按月納稅，則一月份需要繳納增值稅；如果選擇按季納稅，季節(jié)銷售額未超過30萬元，可以免征增值稅。
納稅期限不同，會直接影響到您公司享受免稅政策的效果，因此，請根據(jù)實(shí)際情況謹(jǐn)慎選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
2.國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第二條規(guī)定：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。請問小規(guī)模勞務(wù)派遣公司被強(qiáng)轉(zhuǎn)一般納稅人，這個連續(xù)12個月銷售額為500萬的標(biāo)準(zhǔn)是按照全部收入還是按扣除工資社保后的實(shí)際收入計算?
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。“
因此，小規(guī)模勞務(wù)派遣公司登記一般納稅人，在連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)稅銷售額500萬的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按未扣除之前的銷售額計算。
3.小規(guī)模納稅人既銷售免稅的產(chǎn)品，也銷售了非免稅的產(chǎn)品，分開核算，增值稅免交的10萬里還要包括免稅產(chǎn)品的銷售額嗎？
答：包括。
4.一般納稅人，月銷售額未達(dá)到10萬元的免不免征增值稅呢？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。“
此處的納稅主體為小規(guī)模納稅人，而非一般納稅人。
5.未辦理稅務(wù)豋記證的其他個人（自然人）可否適用月銷售額10萬以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第四條規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。”
如總局無新規(guī)定，保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人適用小微企業(yè)免征增值稅政策。
除上述規(guī)定之外，個人起征點(diǎn)政策仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
6. 國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請問，營改增納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？
答：按照公告規(guī)定，一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元，即可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。因此，包括營改增納稅人。
7. 4號公告第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。”實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)是按項(xiàng)目分別核算的，第一個項(xiàng)目銷售額沒達(dá)到10萬，不預(yù)繳。當(dāng)月又有第二個項(xiàng)目銷售額也沒達(dá)到10萬，但累計銷售額超過10萬元，這種情況是否預(yù)繳？
答：按照規(guī)定，只要在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，就無需預(yù)繳稅款。如果在同一預(yù)繳地的銷售額累計超過10萬元，則需要在當(dāng)期預(yù)繳稅款。
8.我司為小規(guī)模納稅人，月銷售額10萬元以內(nèi)，請問免稅跟開具專用發(fā)票和普通發(fā)票有關(guān)系嗎？有人說必須開具普通發(fā)票，專用發(fā)票不能免稅。
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。按照規(guī)定，免征增值稅收入應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。
因此，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為開具增值稅專用發(fā)票的，即使月銷售額在10萬元以下（季銷售額在30萬元以下）也應(yīng)當(dāng)就開具專票部分銷售額繳納增值稅，不能享受免稅。
同時，4號公告第八條規(guī)定：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
附：
國家稅務(wù)總局
關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第4號
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策若干征管問題公告如下：
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
七、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
九、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元），但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
十、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。
十一、本公告自2019年1月1日起施行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第二項(xiàng)和第六條第四項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2019年1月19日
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